来源：常德文理会计培训学院      发布时间：2020/6/10 10:38:27

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中级会计实务练习题：

例·计算分析题】甲公司系增值税一般纳税人，不动产适用的增值税率为9%。2020年5月1日，甲公司购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000万元，增值税税额900万元，当日达到预定可以状态。税法规定，上述进项税额中可一次性抵扣。货款已经支付，不考虑其他因素。

『正确答案』

  借：固定资产                      10 000

    应交税费——应交增值税(进项税额)          900

    贷：银行存款                      10 900

  【例·单选题】(2018年考题)甲公司系增值税一般纳税人，2018年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额为85万元。当日甲公司预付了该设备未来一年的维修费，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税税额1.7万元，不考虑其他因素，该项设备的入账价值为( )万元。

  A.585

  B.596

  C.500

  D.510

『正确答案』C

『答案解析』当日甲公司预付的该设备未来一年的维修费应确认为预付账款，实际发生维修支出时再确认管理费用。该项设备的入账价值为500万元。

  【例·单选题】(2016年考题)甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装耗用材料20万元，发生安装人工费5万元。不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为( )万元。

  A.320  B.325

  C.351  D.376

『正确答案』B

『答案解析』该固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。增值税税额可以抵扣，不计入固定资产成本。

  【例·计算分析题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

  资料一：2020年4月甲公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为1 000万元，增值税税额为130万元，支付保险费6万元，支付运杂费4万元。 

  借：在建工程               (1 000+6+4)1 010

    应交税费——应交增值税(进项税额)          130

    贷：银行存款                       1 140

  资料二：该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人薪酬10万元。此外为达到正常运转发生测试费7万元，外聘专业人员服务费3万元，均以银行存款支付。

  借：在建工程                       120

    贷：原材料                         100

      应付职工薪酬                      10

      银行存款                    (7+3)10

  资料三：2020年6月该生产线已达到预定可使用状态。

  借：固定资产                       1 130

    贷：在建工程                       1 130

  2.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产

  应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

  【例·判断题】(2013年考题)企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。( )

『正确答案』√

『答案解析』以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

  【例·计算分析题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

  资料一：2020年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款866万元，增值税的进项税额为112.58万元，运杂费4万元，全部以银行存款支付;

  资料二：假定设备A、B和C均满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为：200万元、300万元、500万元;不考虑其他相关税费。甲公司账务处理如下：

『正确答案』

  (1)确定计入固定资产成本的金额=866+4=870(万元)

  (2)确定A、B和C设备各自的入账价值

  A设备入账价值为：870×[200/(200+300+500)]=174(万元)

  B设备入账价值为：870×[300/(200+300+500)]=261(万元)

  C设备入账价值为：870×[500/(200+300+500)]=435(万元)

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