眉山会计实务操作培训机构

来源：眉山恒企会计培训班发布时间：2019/9/25 15:08:54

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　　下面，眉山恒企会计培训机构小编为您带来：房地产企业汇算清缴注意事项。相对于其他行业来说，房地产行业有其特殊性，其所得税汇算清缴也相对繁琐。在所得税汇算清缴时，房地产企业除了需要遵循一般企业所得税政策外，还应注意以下几项特殊事项：

　　一.视同销售行为如何确认收入

　　企业将自主开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售。于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。

　　确认收入（或利润）的方法和顺序为：

　　1.按本企业近期或本年度较近月份同类开发产品市场销售价格确定；

　　2.由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定；

　　3.按开发产品的成本利润率确定（成本利润率不得低于15%，具体比例看税局的）。

　　 二.筹办期业务招待费等费用如何处理

　　根据《税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（2012年税务总局第15号公告，企业筹办期发生的业务招待费直接按实际发生额的60%、广告费和业务宣传费按实际发生额，计入筹办费，按照《税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定的筹办费税务处理办法进行税前扣除。

　　三.配套设施成本是否可准予扣除

　　企业在开发区域内建造的会所、电站、物业管理场所、水厂、热力站、幼儿园、文体场馆等配套设施，如果属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费准予扣除；如果属于营利性的，或未明确产权归属的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的，或产权归企业所有的，应当单独核算其成本。除企业自用应按建造固定资产进行处理外，其他一律按建造开发产品进行处理。

　　四.公共设施建造成本如何扣除

　　在开发区域内建造的通讯、学校、医疗设施应单独核算成本，其中，由企业与有关业务管理部门、单位合资建设，完工后有偿移交的，有关业务管理部门、单位给予的经济补偿可直接抵扣该项目的建造成本，抵扣后的差额应调整当期应纳税所得额。

　　五.搭车收费是否属于企业销售收入

　　根据规定，开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。其中代有关部门、单位或者企业收入的基金、费用及附加，应如何处理？

　　根据财政部《关于施工、房地产开发企业的财务制度》（财发[2003]55号）第六十二条明确：房地产开发企业开发的土地、商品房在移交后，将结算账单提交买方并得到认可时，确认为营业收入的实现；代建房屋及代建其他工程，在工程竣工验收办妥交接手续，价款结算账单经委托单位签证后，确认为营业收入的实现。

　　因此，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。

　　六.开发产品确认完工时点如何确定　

　　根据国税函[2010]201号规定：房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。