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个人所得税如何计算|常见个税问题会计如何解决

来源：福建会计教练网校时间：2018-12-17

　　餐补、通讯费、交通费私车公用等9个常见个税问题

　　一、向员工发放用餐费是否需要扣缴个税?

　　1、不需要扣缴个人所得税的情形：

　　员工因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，根据实际误餐顿数，按规定标准领取的误餐费，不扣缴个人所得税;

　　员工出差发生的餐费、工作餐，在标准内领取差旅费补贴，不扣缴个人所得税。

　　误餐补不计征个税这个没什么争议，误餐补不同于午餐费，会计核算方面，实际操作中，个人倒是觉得可以直接并入费用核算，比如计入差旅费核算。差旅费是指出差期间因办理公务而产生的各项费用，包括购买车、船、火车、飞机的票费、住宿费、伙食补助费及其他方面的支出。对因异地出差、特殊工作等原因而影响正常就餐时根据实际误餐顿数、按规定的标准计算发放给职工的的误餐补助实属于差旅费的核算内容。

　　差旅费补贴不计征个税，但是是否需要贴发票，这个各地还真有不同，认为是不需要贴发票，直接按照差旅费管理制度计算发放即可。

　　至于这个标准内，说实话，税务局也没出，主要还是企业自己制定的。

　　2、需要扣缴个人所得税的情形：

　　直接给员工发放伙食补贴，除误餐补助属于免税情形外，应按工资薪金所得计算缴纳个人所得税。

　　二、企业组织旅游是否需要扣缴个税?

　　《财政部、税务总局关于企业以0元旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》(财税〔2004〕11号)规定，

　　对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的包括实物和有价证券等在内的营销业绩奖励，应根据所发生的费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。

　　其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照工资、薪金所得项目征收个人所得税;对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。

　　三、向员工发放通讯费是否需要扣缴个税?

　　1、不需要扣缴个人所得税的情形：

　　手机由公司购买，员工使用手机产生的通讯费由公司承担，发票开给公司，不需扣缴个人所得税;

　　员工个人手机用于公司经营业务，凭发票报销通讯费，标准内不需扣缴个人所得税，超标准部分并入工资薪金所得，扣缴个人所得税。

　　2、需要扣缴个人所得税的情形：

　　现金发放通讯补贴，应并入工资薪金所得，扣缴个人所得税。

　　其实这里表达意思是凭票报销，税务局会有个标准，但是四川省这个标准是多少，说实话，我都没看到，其实这里主要是认可标准内的发生额是对实际发生费用的一个弥补，而不是你的所得。超过部分当然也就要计征个税，好像各地标准都不一样。

　　现金发放人人有份，那没的说，计征个税。这个当然就不需要发票了。

　　四、为员工提供住房补贴是否需要扣缴个税?

　　以现金形式发放住房补贴，需并入工资薪金所得，扣缴个人所得税。

　　五、向员工发放交通费是否需要扣缴个税?

　　1、不需要扣缴个人所得税的情形：

　　企业配备车辆接送员工上下班，不需扣缴个人所得税;

　　给员工发放交通补贴，标准内不需扣缴个人所得税，超过标准的并入工资薪金所得，扣缴个人所得税。

　　这里和通讯费一样，也是有个标准的限制，这里没说需要发票不，没说理解为不需要发票。那如果凭票报销交通费呢?应该也是有标准的。

　　2、需要扣缴个人所得税的情形：

　　员工私人车辆用于公司经营活动，没有签订租车合同或协议，直接报销相关费用，应并入工资薪金所得，扣缴个人所得税。

　　这里把租车协议作为一个必须项，这个和二哥之前私车公用分析的还有所差异，其实个人还是觉得，临时性的用车行为应该不属于这里的的员工私人车辆用于经营活动，这里的私人车辆用于经营活动更应该理解为非临时的，长期租用，下班后不能把车开回家的情况，而平时偶尔零星开自己车辆办事的费用更应该看做一种工作需要的费用弥补，合理的标准不征收个税，但是仅仅是自己理解。