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会计如何做年底结账工作年末结账注意事项

来源：福建会计教练网校时间：2018-12-14

　　年底往往是会计人员忙的时间段，每到年底，企业都要核算经营成果，并申报缴税(尤其是企业所得税)，并在财务、账务清理完毕及账目核对相符的基础上进行年底结账。关于年底结账那些事，会计人一定要留心下面这些问题!

　　年底结账工作一般分为3个步骤，即年底转账、结清旧账和记入新账。

　　1. 年底转账

　　年底转账的程序如下：

　　(1)计算出各账户的借方和贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月月末的余额;

　　(2)编制结账前的“资产负债表”，并试算平衡;

　　(3)按年底转账办法填制12月31日的记账凭证，并记入有关账户。

　　2. 结清旧账

　　结清旧账的做法如下：

　　(1)将转账后无余额的账户结出全年累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清;

　　(2)对年底有余额的账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年底余额转入新账，结束旧账。

　　3. 记入新账

　　根据本年度各账户余额，编制年底决算的“资产负债表”和有关明细表，按表列出各账户的年底余额数，不编制记账凭单，直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。

　　其他需要注意的事项：

　　1、现金和存货不能出现负数，现金没有收入，何来支出?而存货出现负数的原因之一是未暂估入账;

　　2、银行单据至少在年终后要全部及时取回，未达账项应编制银行存款余额调节表调节相符;

　　3、往来款项宜进行对账，一些不再收取或支付的尾差应及时进行处理;

　　4、检查固定资产折旧计算的残值率、折旧年限和折旧额是否正确和符合规定;

　　5、采用权益法核算对子公司的投资时，应根据子公司本年度的净利润进行调整;

　　6、检查各应交税费明细账户的账面余额与实际数是否相符，如不符，应及时查明原因并进行处理;

　　7、检查资产负债表、利润表及现金流量表是否勾稽相符;

　　8、检查是否存在应确认而未确认的收入，老企业应兼顾考虑来年企业所得税率调整的影响;

　　9、检查毛利率是否明显不合理，成本结转是否正确;

　　10、检查主营业务税金及附加与收入、流转税等是否勾稽相符;

　　11、检查外币形态的现金、银行存款、债券投资以及以外币计价的往来款是否正确计算了汇兑损益;今年汇率变动较大，如外汇资产和负债很多，是否计算汇兑损益对利润的影响也较大;

　　12、检查所得税的计算是否正确，如存在应交，是否在本年度正确计

　　13、检查总账与现金、银行存款日记账、明细账是否相符，检查账表是否相符。

　　需要及时处理的事项包括：

　　1.有暂估的入账的材料等，都要冲销

　　2.预提费用全部冲平!

　　3.利润要调整到或都高于税务局的要求!

　　4.一般纳税人的税负率是否已经达到或都高于要求(工业4.2%商业0.8%)

　　5.各类费用的入账是否准确，有否将不属于公司的费用入账，或者提高了标准入账了，比如：招待费5%广告费2%等

　　6.注意公司是否没车，也把过路费，油费等车辆相关费用入账做成管理费用!!但可以做福利!!

　　7.注意工资的计提，是否已经在本年度内发放完成了。

　　注意的分录：

　　1.将本年利润的余额全部转入利润分配

　　借：本年利润

　　贷：利润分配—未分配利润

　　如果该公司是亏损的，则会计科目反之，在这步已经完成账务处理!

　　2.提取盈余公积

　　借：利润分配—提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积

　　贷：盈余公积—法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积

　　3.交纳个人所得税：是利润*85%*20%

　　借：利润分配—未分配利润

　　贷：其他货币资金

　　会计小心注意以下

　　1、发票问题

　　(1)费用性的支出：根据所得税的有关规定，没有发票不能税前扣除。结账前需要检查有没有应该取得发票但是还没有取得的情况，如果有就要督催有关人员催要发票。

　　(2)存货：购进材料，货到票未到，有没有暂估入库，如果平时没有暂估，那么在年底结账定要先估价入账，并督促有关的人员尽快索要发票。估价入账是会计制度的要求，但是估价入账的时间要有合理性，如果所得税汇算清缴申报前还未取得发票，应在所得税汇算清缴申报时做纳税调整。

　　2、防止已发生的成本费用跨年列支

　　企业发生的支出应根据权责发生制原则入账，当年的费用一定要计入当年的损益。所得税法规定，可以税前扣除的，必须是实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。年底结账前应对所有预提、计提、待摊费用项目进行清理，防止企业已发生的成本费用遗漏，防止造成跨年度费用入账的情况，一般来说应尽量避免大额成本费用跨年度入账。注：日常报销的差旅费等可以跨年底，但应合理，一般在出差回来后应及时报销。

　　3、各项往来账

　　财务人员应对本年度的应收、应付往来账项余额与供应商或客户核对清楚，尤其是长年往来交易额比较大的账项，年底结账前科目发生额及余额应重点关注。对于无法收回的应收账款应确定为坏账，对于不再支付的应付账款，取得相关证据并经内部审批后及时进行账务处理。

　　4、个人借款

　　关注股东个人借款及员工借款中否有属于工资奖金、分红分配方面的款项，长期未收回的款项应及时处理。

　　5、财产损失

　　企业发生的资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。调整后计算的多缴税额，应按照有关规定予以退税，或者抵减企业当期应纳税款。财务人员在年底结账前检查企业当年发生的财产损失是否及时报批，有关的进项税是否转出，以免增加增值税和企业所得税的纳税风险。

　　6、当年的税费缴纳情况

　　税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年底总体计算一下自己的税负情况。财务人员应检查企业的税金缴纳是否及时足额，有无漏缴，对当年的各项税费做一个总的分析，再计算一下当年的税负情况，与当地税务机关规定的税负作一个比较，根据税务机关规定的税务进行适当调整。

　　7、检查企业当年的账务处理

　　根据选择执行的会计准则和会计制度，查看会计科目的设置、账务处理的方式是否正确。企业会计应针对会计准则、会计制度的规定重点检查一下自身的会计处理情况，是否有不符合会计准则规定的处理事项。如有，则应在结账前调整。