会计做账实操疑难问题解答

来源：福建会计教练网校 时间：2018-12-07

　　1、公司销售给出的佣金、返点、回扣等，会计如何做账?

　　先要分清佣金、回扣、返点给谁了。如果给单位了，做销售折扣与现金折扣都无不可。未开发票，做销售折扣;已开发票，做现金折扣。如果给个人了，做账就费劲 了，这种事多见不得光。有的企业会找发票报销，有的会做成无票服务费，这两种做法都有税务风险。正确做法是做成劳务费，并代扣个税。

　　2、票抬头错写了两个字，开票方用签字笔改正后，在改正的地方重新加盖发票章予以确认，这张发票是有效的吗?

　　发票是不能涂改的，如果开具有错误，需要重新开具。发票开错了，修改错处后补盖发票章，这是很常见的做法，有些地方税务局甚至认可此做法。严格来说，此做法是错误的。

　　3、公司找单位或个人借款，会计该如何做账，支付的利息能税前扣除吗?

　　企业找个人或其他公司拆借资金，会计做账时应记“其他应付款”，不能记“短期借款”。支付的利息要想在所得税前扣除，必须要到税务代开发票，没有发票是不能税前扣除的。但并非取得了发票就能全额扣除，还有一个要求，所付利息超出同期银行贷款利息的部分不能在所得税前扣除。

　　4、喝饮料时再来一瓶，会计如何做账呢?

　　常见的有四种方法：①视同销售，该法无比正确，如果会计真这么做，老板鼻子要气歪;②视同促销费用，将饮料成本计入销售费用，但要转出相应的进项税;③与正常销售合一块确定收入，等于做低平均销售价格;④不做账务处理。我倾向采用方法③，但需要与税务沟通。

　　5、公司租用民居一套，月租金4000元，房东到税务局代开发票，税金由企业承担?请问企业承担的税金如何做分录?

　　要求房东到税务局代开公司抬头的发票，税金由公司承担。做账方法有二：①借：管理费用4000，营业外支出200，贷：现金4200，注意代房东交的税不能 在所得税前扣除。②可与房东商量，由房东交税，把房租做大点(含税)，借：管理费用4211，贷：现金4211。上述两方法，方法②对企业更有利。

　　6、地税局返给企业的个税手续费，会计该如何做账呢?

　　地税给企业退回个税手续费，本质是地税给予会计人员一点酬劳，因为会计人员帮了地税的忙。会计分录正解应该是，借：银行存款，贷：其他应付款——会计人员。 会计人员领这笔钱时无需交个税。如果公司把这笔钱记到了“营业外收入”、“其他业务收入”、“补贴收入”，说明老板想截留这笔钱。

　　7、用资本公积、盈余公积、未分配利润转赠实收资本，需要交个税吗?

　　所有者权益转赠实收资本，自然人股东需要交个税吗?①由股东出资溢价形成的资本公积转实收资本，不需交个税;②其他途径形成的资本公积转实收资本需要交个 税;③盈余公积转实收资本，需要交个税;④未分配利润转实收资本，需要交个税。从本质上讲，②③④是公司经营中形成的利润，①是股东自己的投入。

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