小规模纳税人怎么做账 小规模纳税人账务处理

来源：福建会计教练网校 时间：2018-11-28

　　小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

　　小规模纳税人主要有三种征收方式：查账征收、查定征收和定期定额征收。

　　查账征收：税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。

　　查定征收：税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。

　　定期定额征收：税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。

　　小规模纳税人做账明细

　　1、缴税凭证处理

　　借：应交税金-增值税3%

　　-城建税

　　其他应交款-教育费附加

　　贷：银行存款

　　2、 费用凭证

　　借：管理费用-明细

　　贷：现金或银行存款

　　打的、市内交通费、IC卡充值、快递费、购办公用品等 办公费

　　餐费、礼品等(注尽量不开礼品发票) 招待费

　　食品、小额餐费 福利费

　　电费、水费 水电费

　　房租、场地租赁费、租车费 租赁费

　　过路过桥费、油费、汽车修理费 汽车费用

　　汽车保险、财产保险 保险费

　　印花税、房产税、土地使用税、车船税 税金

　　3、社保及住房公积金

　　借：管理费用-社保类

　　住房公积金

　　其他应收款-社保类

　　住房公积金

　　贷：银行存款

　　若没有提供扣个人依据，先全额下费用，汇算清缴在做调整

　　4、工资

　　(1)计提

　　借：管理费用-工资

　　贷：应付工资

　　(2)发放工资

　　借：应付工资

　　贷：其他应收款-社保等

　　应交税金-个人所得税

　　现金

　　营业外收入(单位内部罚款)

　　应附：工资表 两张凭证可以合并

　　5、 计提折旧

　　学会使用财务软件中的固定资产模块

　　借：管理费用-折旧

　　贷：累计折旧

　　6、 往来收款

　　借：银行存款或现金

　　贷：应收账款 –明细或其他

　　往来明细设置要点

　　经常销售客户建立明细

　　非经常销售客户归集其他 在摘要注明客户名称(简称)

　　7、 往来付款

　　借： 应付账款 –明细或其他

　　贷：银行存款或现金

　　往来明细设置要点

　　经常采购客户建立明细

　　非经常采购客户归集其他 在摘要注明客户名称(简称)

　　8、 进货

　　借：库存商品-明细

　　贷：银行存款

　　现金

　　应付账款-明细或其他

　　公司在月底结转成本时，如果库存为负数时，应该暂估入库。要定期督促企业取得发票(也可以开具少量收据)。

　　借：库存商品-明细

　　贷： 应付账款-暂估入库

　　9、 销货

　　借：现金

　　银行存款

　　应收账款-明细或其他

　　贷：商品销售收入-明细

　　应交税金-增值税3%

　　计算收入的计算：商品销售收入=开票金额/1.03

　　增值税=开票金额-商品销售收入

　　10、 计提城建税金及附加

　　借：主营业务税金及附加

　　贷：应交税金--城建税

　　其他应交款-教育费附加

　　税金的计算：

　　城建税=-增值税*7%

　　教育费附加=增值税*3%

　　11、 计提所得税

　　借：所得税

　　贷：应交税金-应交企业所得税

　　缴纳时：借：应交税金-应交企业所得税

　　贷：银行存款

　　简化处理方法：借：所得税

　　贷：银行存款

　　12、 结转成本

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品-明细

　　要求客户编制成本表控制在收入的90%以内

　　13、 收入结转损益

　　借：主营业务收入

　　其他业务收入

　　营业外收入

　　贷：本年利润

　　14、 成本费用结转损益

　　借：本年利润

　　贷：主营业务成本

　　主营业务税金及附加

　　其他业务成本

　　管理费用

　　营业费用

　　财务费用

　　所得税

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