小规模纳税人做账流程 小规模纳税人做账分录

来源：会计教练网校 时间：2018-11-27

为了大伙能够轻松报税，小编整理了小规模纳税人做账申报流程，优惠政策，申报表填写注意事项及相关实例~

小规模纳税人做账流程专区

一、增值税小规模申报流程

按季申报的小规模纳税人每个月都需要使用税控设备登录后系统自动抄报税，每季度登陆网上申报软件进行网上申报。网上申报成功并通过税银联网实时扣缴税款。

二、小规模纳税人申报表

(一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》(必填)。

(二)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》(选填),本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写,其他小规模纳税人不填报。

(三)《增值税减免税申报明细表》(选填),本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表,享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。

三、增值税小微优惠政策

税务总局公告2016年第23号第六条第(二)项：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

根据2017年9月27日常务会议决定，将月销售额不超过3万元的小微企业免征增值税政策优惠期限延长至2020年。

四、小规模申报表填写注意事项及关键点

1、注意货物及劳务列与服务、不动产和无形资产列分别填写对应的收入，填报列有错会影响税款的属性，还会影响一般纳税人的认定。

2、如果可以享受小微政策，则直接将普通发票收入填写在第9行以下，1——8行不填写数据。注意代开或者自开增值税专用发票收入都要填入8行以上，一般填在第1-2行。

3、自开增值税专用发票的小规模纳税人应将当期开具专用发票的销售额，按照按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

4、差额纳税人是按照差额前的收入计算是否享受小微政策。

小规模纳税人做账分录

举例：2月份小规模纳税人销售了含税销售发票6000元，款项已到账。

1、根据开具的发票做账(无票收入和有票收入的账务处理是一样的)

借：银行存款(或应收账款) 6000

贷：主营业务收入 5825.24 6000/(1+3%)

应交税费---应交增值税174.76 6000/(1+3%)*3%

2、做结转销售成本的分录

借：主营业务成本

贷：库存商品

3、月末，按照应交的增值税做提取税金附加的分录

借：税金及附加---城建税 12.23 174.75*7%

----教育费附加5.24 174.76*3%

----地方教育费附加3.5 174.76*2%

贷：应交税费----应交城建税12.23

----应交教育费附加5.24

----应交地方教育费附加3.5

4、月末在金蝶等软件中点击结转损益，到次月收到银行缴款凭证做

借：应交税费-----应交增值税 174.76

贷：银行存款 174.76

借：应交税费----应交城建税12.23

----应交教育费附加5.24

----应交地方教育费附加3.5

贷：银行存款20.97

以上是小编分享的关于小规模纳税人做账及做账分录的一些知识点，希望对大家有所帮助。想要学习更多会计实务知识点，关注微信号码zxwx3238，会计教练小米老师在线指导，领取0元试听课程！