两套账如何合并 会计合并两套账的方法

来源：福建会计教练网校 时间：2018-11-26

　　大多数中小企业都存在两套账的问题，作为两套账的财务人员比较困惑。现在许多中小企业要到资本市场上去运作，就出现了两套账合并的背景，两套账合并过程较为复杂，多数财务人员不知从何手，有鉴于此，会计教练小编撰写文章分享中小企业两账合并的实用方法，相信会为大家的实务工作带来很大的帮助。

　　(一)两套账合一的背景

　　1、两套账风险大，公司管理人员花大量精力在防范税收风险上，阻碍了公司的长远发展;

　　1)两套账的企业数据，多数不敢跟管理层公开，企业管理层不清楚老板是否挣钱。

　　2)股权激励更无从谈起。

　　3)假账未必应付得了税务稽查，可能遭到举报(合作者、同行、小股东、员工……)老板过着提心吊胆的日子，分散了精力。

　　4)假账(两套账)未必少交税，行业平均税负可能会误导多缴税。

　　5)假账(两套账)影响财富增长的速度。

　　2、公司有上市或者的规划，需要到资本市场引进风投必须一套账;

　　新浪财经报道：2013年12月31日之前，拥有343家企业;2014年，全年1221家;2015年，截止至12月29日，共3510家。目前，一共5074家企业，超过主板和中小板、创业板家数之和。

　　3、营改增，结构性减税，企业整体税负在减轻;

　　1)“营改增”是一项减税的政策。上海财税部门的数据称，试点一年来，企业整体税负降幅约达10%?

　　2)从“营改增”试点内容来看，小规模纳税人税负下降非常明显，试点方案规定销售额500万作为分界点，销售额小于500万的企业可以选择做一般纳税人还是小规模纳税人。一旦划定为小规模纳税人，税率就从原来营业税的5%，降为增值税简易征收的税率3%，税负下降超过40%.

　　3)今年5月1日起，“营改增”(营业税改征增值税)试点范围将扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。预计全年减轻企业和个人负担5000多亿元。

　　4、税收征管会变得和规范。

　　1)社会信用体系建设的推进，没有信用企业法人受到限制。工商和税务已经同人民银行个人信用征信系统联网!从2015年6月1号开始，公司注册好以后，不报税，不注销，公司就会有信用污点。若有欠税，企业法人会被禁止出境，飞机和高铁出行受限制;

　　2)金税三期是税务系统十三五规划的重点工程

　　(二)两套账合一需要增加的成本

　　1、税收成本是大头

　　1)流转税

　　流转税根据行业的不同一般是两套账销售差异3%-5%

　　增值税税率，17%，13%，11%，6%，3%

　　在能取得进项的情况下，增值税成本=未入账的销售毛利*税率

　　营业税税率：3%，5%，5%-20%，

　　营业税成本=未入账的销售*税率

　　可以筹划的空间

　　能开进项发票的成本费用一定要取得进项发票

　　高税率和低税率核算一定要分开

　　关注行业，项目的税收优惠，合理筹划

　　2)所得税

　　内外账之间的利润差额的25%(高新企业15%)。不是高新企业看看本公司是否符合高新标准，小微企业所得税减免。

　　比如某公司外账200万利润，内账600万利润，外账已缴纳所得税200*25%=50(万)，实际需缴纳所得税

　　600*25%=150(万)

　　3)企业员工工资高低决定个税多少，企业适用七级超额累进税。

　　个税，其中有一定的筹划空间。

　　①利用公积金、社会保险、商业保险可以税前例支进行个税筹划，财政部和税务总局、保监会三部门发布《关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通知》(下称《通知》)，明确了31个城市率先试点实施商业健康保险个税政策，在2016年不超过200元/月的标准内扣除。

　　②利用年奖对个税进行筹划(年终奖税收筹划表)

　　③利用通讯费、交通费等发票实报实销的方式进行筹划

　　4)其他税种

　　城建与教育费附加，水利基金，印花税等。

　　城建税：7%(县城5%)，计税额为当期缴纳的营业税额+增值税+消费税

　　教育费附加：3%，计税额为当期缴纳的营业税额+增值税+消费税

　　地方教育费附加：税率各地不一，一般为1%—2%，计税额为当期缴纳的营业税额+增值税+消费税

　　2、五险(包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，还有住房公积金)也不少

　　3、发票取得需要成本

　　1)两套账时未取得发票都往内账做，现在要做到外账必须取得发票。

　　2)前期资产购入时没有发票，并账可以按废旧物资到税务局代开发票入账。

　　3)原材料供应商未并账前不开发票，可以和对方谈，谈得好一般增加销售的2%-3%个点费用，也可能不用增加费用就可以取得发票。

　　4、合规成本

　　1)核算制度修订

　　2)管理制度修订

　　3)宣传培训、核算模式的改变等

　　4)两账合并是企业财务制度的规范和遗留问题的处理，合理规划，不会额外增加成本。

　　(三)两套账合一的方法

　　1、内外账平行模式的两套账合并

　　1)内外账平行模式的两套账合并在三种两套账中合并起来难。

　　2)需将前期没有发票的成本费用设法取得发票，可以让业务部门配合作，未开票的收入需要开票或做未开发票收入处理。

　　2、两账合并：分步到位法

　　1)分月逐步将未入账的收入、成本、费用取得发票入外账，当所有收入、成本、费用都入外账的当月做为并账的初始月份。

　　2)分步到位法适用于内账业务量庞大的公司。这部份业务取得发票需要较长的时间，为了减少并账取得发票的成本，比较稳妥的一种方式。

　　3、两账合一：一次性到位法

　　1)从并账时间个月将所有未入账的成本费用取得发票入账，并做为并账初始月。

　　2)一次性到位法适用于内账业务量较小，这部分业务，并账前就可以取得发票。

　　3)并账初始月，月末对比外账和内账科目，并对内外账差异进行处理。

　　4、遗留问题采取替代的方法

　　1)并账的时可能会有遗留问题短时内得不到解决，比如高管不愿意交个税，有些业务取到发票，在这样的情况下需要采取替代的方法

　　①薪金类：计算表+分配表——高薪企业常见操作手法，将薪金工资加入到研发费用中。

　　②材料类：领用表+更正审批表，财务部门根据需要倒挤计算材料领用需要，由懂业务的生产部门制造相应的报表。

　　③车辆消耗类：调度记录汇总表。公司给高层的汽油补贴，可将他们的车直接转到公司，在汽油费用报销、员工个税缴纳、计提折旧等几方面都有好处，离职时再买回来。

　　④吃喝玩乐类：会议通知+参会名单+签到表+会议记录

　　旅游找异地旅行社安排接待，费用发票不马上开出。在年底一次开，做会议费用的相关手续，全部作为会议费用支出。

　　2)为满足合法合规需要又要真实反映业务行为，可在业务发生当时编制调整汇总表。

　　如：

　　①发生的各种费用找合法发票补充、薪金支出等，可以有意识的集中一个时间做，并编制调整汇总表，省时、清楚。

　　②公共关系支出：消费品行业、文化行业，送礼现象很常见，可以在领出款前制定审批单+领用单制度，防止舞弊，存货环节设立虚拟仓库，不要随时记录。编制调节汇总表时，可采用虚拟仓库的调拨的方式。

　　③移库等导致的损耗，定期品质检查耗用、质量过期损耗、储存破损、后期质量发现等导致“损耗”成品率、(材料)耗用率，真实的数据和虚拟的数据：根据行业不同采用不同的方法，如饮料、烟酒、食品、服装等数量型企业，可在成品率上做文章，制造、电梯等机械企业，即重量型企业，可在物料消耗上做文章。两账合一的技巧与方法主要在表格上做辅助处理，多数软件是不可能在账上做双重属性的列示。

　　综上所述，两套账是中小企业现实存在的情况，也是财务人员不得不面对的情况，怎样能把两套账做的顺畅，财务人员需要结合本公司的业务做出精心的筹划与安排的。随着两套账合并背景的出现，财务人员又不得不面对的另一个问题，也是两套账合并的问题，需要分析两套账合并的背景，两套账合需要增加的成本，公司历史遗留问题怎么处理，来确认两套账合并的方法。希望通过小编的倾情讲解，来解决两套账给财务人员带来的困惑!

       各位爱会计和想学会计的小伙伴们，想要了解更多会计知识和信息，或者有什么关于会计的问题，或会计工作中遇到了什么问题，总之，任何关于会计的问题都可以试着可以问我哦。我们有专业的会计老师团队，详情请咨询会计教练张老师，这里有0元的高质量的会计资料相赠啊哦，微信1597190557，下附微信二维码，随时欢迎来撩我哦。