两套账怎么做 会计为什么做内账和外账两套账

来源：福建会计教练网校 时间：2018-11-26

　　大多数中小企业都存在两套账的问题，作为两套账的财务人员比较困惑，两套账应该怎么做才能满足管理者的需求，又能经得起审计、税务等外部机构的检查，书本上没有答案，连网络上涉及这方面的知识也是比较零星的。

　　1、从公司的角度看账的目标

　　内账的目标是反映企业实际收支的情况，是以收付实现制为主的流水账。因此核算的重点是实质不是形式。

　　外账的目标是反映企业经营成果的情况，是以权责发生制为主的核算账，核算的重点是形式不是实质，符合税法的要求，尤其是以合法有效发票为准。

　　2、账是怎么来的?

　　记账模式：原始凭证—记账凭证(会计判断)—会计账薄—会计报表。

　　会计账：业务“事实”—原始凭证—记账凭证—明细(总、辅助)账—会计报表

　　税务账：业务“事实”—发票明细+其他调整—纳税申报表.

　　从原理看，报表是账簿的结果，账簿是报表的过程，凭证是账簿的基础，记账凭证是原始凭证的判断记录，原始凭证是记账凭证的事实依据，如果改变原始凭证是可以改变报表的，理论上从凭证上做文章改变报表是可能的。

　　3、账是怎么看的?

　　(1)资本方：股东、券商——不能看账本，只能看报表。外账的报表比较关注报表的投资回报率，营收入增长性。会通过各项指标来推断报表真实性，指标是否符合行业规则。

　　(2)金融方：银行、小贷、典当——账簿报表必看的，对大额项目特别关注，可以抽查凭证。比较关注往来款、资产负率、流动比、速动比。

　　(3)税务局：国税、地税——账簿报表必看，可以查看凭证。税收评估指标体系评估指标体系分为10个基本指标，10个修正指标。指标的选取是根据各税种纳税申报表、财务会计报表、第三方信息以及补充申报表中的项目和科目，通过财务分析、数理统计分析等方法演算成的特定分析指标。

　　(4)第三方：审计会计事务所查看凭证、账簿、报表，通过核实科目余额以验证报表的真实性

　　现金：通过盘点的方式核实，审计部门可以通过实质情况和形式审核发现账务存在的问题。银行存款：通过函证的方式核实。

　　往来款：通过函证的方式核实存货、固定资产通过盘点方式核实。

　　(5)管理层：老总、部门经理只能看报表和节选出来的重要指标，只看结果;对预算考核的指标特别重视

　　总经理：利率完成率

　　销售经理：销售达成率，应收账款周转率

　　人事经理：人员离职率，工资占销售比率

　　营销经理：营销费用与销售比率，营销售费实际与预算比对

　　4、两套账怎么做?

　　1)内外账平行模式

　　企业真实报表=内账报表

　　①对于正常的业务，如收入、成本、费用是有发票的凭证进行复印，原件作为外账的记账凭证，复印件作为内账的记账凭证。

　　②先做内账，内账凭证做好后，经过测算把需要复印凭证按顺序编号1、2、3……编好，并在内账凭证编好对应的编号，以方便通过内账查找外账凭证。

　　③复印凭证，需要发票，明细清单，凭证封面都需要复印吗?根据财务管理需要而定，一般情况下只需复印凭证封面。

　　2)内账加外账模式

　　企业真实报表=内账报表+外账报表

　　①按发票区分做账，有发票就往外账做，没有发票就往内账做。内账、外账可以同时做。

　　②从业务上对内外账做区分

　　3)一套账数据调节模式，内账由外账调节而成。

　　企业真实报表=外账表报+调整表格

　　①部分收入，人工费用等一些不方便入外账的业务，根据凭证登记表格台账。

　　②月底根据台账登记科目余额表。

　　③外账根据业务正常入账。

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