绵阳会计培训学校：会计年终结账必看：年终结账问题！

来源：绵阳恒企会计培训学校 时间：2015-12-23

绵阳会计培训学校：会计年终结账必看：年终结账问题！

　　对于财务人员来说，每年岁末可以说是一年中为繁忙的时候，什么元旦放假，会计人可是从来都没有听说过。这个时候，一年的会计工作即将收尾，一年中是否因为各种不确定因素产生财务问题也要及时核查并肃清。否则，若等到封账以后再发现问题，修改起来就很麻烦了。清查资产、核实债务、对账、结账一直到后编制财务会计报告等等，这些事务中都有哪些问题需要我们会计人员注意的呢?

　　1、检查当年的税费缴纳情况

　　首先，企业应检查一下当年税费计提是否正确。包括：营业税金及附加与应税营业额是否配比;预缴所得税是否已经享受小微企业优惠;增值税应设置应交增值税多栏账，查看多栏账余额是否等于《增值税纳税申报表》本期留抵税额与未抵扣减免税额之和。

　　其次，企业需要核定是否所有应缴纳的税费都缴纳齐全。其中，通过应交税金及以下科目核算的，查看借贷方累计金额是否存在差额，排查差额产生的原因，确定是否存在漏缴的情况;房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等无需计提的税种核实计提基数与缴纳方式，从而进一步核实交税金额是否正确。

　　后，企业需要对当年的各项税费做一个税负分析，与当地税务机关规定的税负作一个比较，如果有必要的话，企业可能需要根据税务机关的规定进行适当调整。这是因为税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。

　　2、检查当年的往来情况

　　往来款中往往大有文章，也是税务局稽查时“抓收入”的重点科目。岁末的时候，会计们首先应重点关注的是企业的预收账款科目。看一看预收账款是否有挂账超过3个月的款项，如果有应及时确认收入。

　　其次，其他应收款中如果存在股东向公司借款的，也应特别注意，这种行为很有可能被视为企业向股东分红，会引发个税风险。根据“财政部、税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知”(财税[2003]158号)和“税务总局关于印发《个人所得税管理办法》的通知”(国税发[2005]120号)的规定，加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

　　另外，应检查一下应付账款，看是否存在暂估的货款。因为暂估的应付款往往对应着企业的暂估成本。次年汇算清缴前未来票的暂估成本都应该调增应纳税所得额，所以岁末的时候，企业应该清查一下暂估成本有多少，并及时催收票据。

　　后，一些往来的核算单位有小数尾差的，企业应该查证一下是否还与这些公司有业务往来，如果已经老死不相往来，则应该将小数尾差转营业外收入\营业外支出。

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