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招待费税前扣除标准的方法
来源：三亚恒企会计培训学校 时间：2015-01-29
一、合理运用扣除比例
新税法对招待费的税前扣除采取两头限制的方式,即业务招待费的发生额只允许税前列支60%,同时高额不得超过当年销售(营业)收入的5‰.那 么,如何能做到在限额以内既能充分列支,又能尽量减少纳税调整事项呢?笔者认为,应该找出二者的佳比例关系.如果把企业当期取得的销售(营业)收入设为 x,当期列支的业务招待费设为y,则当60%y=5‰x时,就有y=8.3‰x的关系存在.即当企业的业务招待费达到销售收入的8.3‰时,就达到了业务 招待费税前扣除的高限额.
二、税前扣除额要真实、合理
业务招待费能够在税前扣除,必须有充分、有效的票据和资料来证明这部分支出的真实性、合理性.所谓合理性,指的是企业列支的业务招待费,必须与 生产经营活动直接相关,并且是正常和必要的.而且,企业当期列支的业务招待费应与当期的业务成交量相吻合,否则就会存在潜在的税收风险.
三、及时调整本期销售收入额
《企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202号)明确,企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用的扣除限额 时,其销售(营业)收入额应包括条例规定的视同销售(营业)收入额.《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定,企业 将资产(自制或外购)用于市场推广或销售、交际应酬、职工奖励或福利、对外捐赠、其他改变资产所有权属的用途等移送他人的情形,应按规定视同销售确定收 入.上述的视同销售行为,应及时调整为当期销售收入,以扩大当期销售(营业)收入额净额,从而提高业务招待费扣除的比例.
四、正确区分各项费用
在实际操作中,企业的业务招待费与会议费、差旅费、广告和业务宣传费等,经常难以区分.比如单位召开会议,往往在租用的酒店或宾馆内统一用餐, 而这部分餐饮支出,往往被列支为会议费等.又如,外购礼品用于赠送给客户应作为业务招待费,但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工,对企业的形象、产 品有标记及宣传作用的,则也可作为广告费和业务宣传费支出.为此,要求纳税人一定要准确把握税收政策,不能逾越政策的规定、想当然地处理业务招待费,否则 将会带来不必要的税收风险.
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