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北京注册会计师《税法》单元测试题：第三章消费税法

来源：北京仁和会计培训旧宫校区时间：2013-07-29

　　【1·单选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是(　　)。(2010年)

　　A.电动汽车

　　B.卡丁车

　　C.高尔夫车

　　D.小轿车

　　【答案】D

　　【解析】电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

　　【2.多选题】下列关于消费税纳税人的说法，正确的有(　　)。

　　A.零售金银首饰的纳税人是消费者

　　B.委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业

　　C.携带卷烟入境的纳税人是携带者

　　D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人

　　【答案】CD

　　【解析】选项A：零售金银首饰的纳税人是零售单位;选项B：委托加工化妆品的纳税人是委托方。

　　【3·单选题】下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是(　　)。

　　A.卷烟批发商批发销售的雪茄烟

　　B.汽车修理厂修车时更换的外购轮胎

　　C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸

　　D.商场销售的金银首饰

　　【答案】D

　　【解析】批发环节缴纳消费税的货物只涉及卷烟，不包括雪茄烟;轮胎在出厂、进口、委托加工环节缴纳消费税，修车时更换的外购轮胎不缴纳消费税;体育比赛用的发令纸不属于消费税的征税范围，商场销售金银首饰需要缴纳消费税。

　　【4·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有(　　)。

　　A.批发环节销售的卷烟

　　B.零售环节销售的金基合金首饰

　　C.生产环节销售的普通护肤护发品

　　D.进口的小汽车

　　【答案】ABD

　　【解析】消费税征税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节，自2009年5月1日起，我国在卷烟批发环节加征一道从价税。金基合金首饰属于金银首饰，在零售环节同时征收增值税和消费税。普通护肤护发品不属于消费税的征收范围。

　　【5·多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目征税范围的有(　　)。

　　A.香水、香水精

　　B.护肤类化妆品

　　C.指甲油、蓝眼油

　　D.演员化妆用的上妆油、卸妆油

　　【答案】ABC

　　【解析】演员化妆用的上妆油、卸妆油不属于化妆品税目的征收范围。

　　【6·单选题】某日化厂既生产化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月直接销售化妆品取得收入8.5万元，直接销售护发品取得收入6.8万元，销售化妆品和护发品组合的礼品盒取得收入12万元，上述收入均不含增值税。该企业应缴纳的消费税为(　　)。

　　A.6.15万元

　　B.8.19万元

　　C.3.6万元

　　D.2.55万元

　　【答案】A

　　【解析】纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售全额按应税消费品适用税率征税。

　　应纳消费税=(8.5+12)×30%=6.15(万元)。

　　【7·单选题】某啤酒厂(增值税一般纳税人)销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票上注明价款58000元，收取包装物押金3000元;销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是(　　)。

　　A.5000元

　　B.6600元

　　C.7200元

　　D.7500元

　　【答案】C

　　【解析】A型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)=58000÷20+3000÷(1+17%)÷20=3028.21(元)>3000(元)，A型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税额为250元/吨;B型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)=(32760+1500)÷(1+1+7%)÷10=2928.21(元)<3000(元)，B型啤酒属于乙类啤酒，消费税适用220元/吨的定额税率;该啤酒厂应纳消费税=20×250+10×220=7200(元)。

　　【8·多选题】下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有(　　)。(2011年)

　　A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

　　B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品数量

　　C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量

　　D.委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量

　　【答案】ABC

　　【解析】从量计征消费税的应税消费品的销售数量，具体规定为：(1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量;(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量;(3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量;(4)进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

　　【9·单选题】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2012年8月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%销售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率10%，该高尔夫球具厂此项业务应缴纳的消费税税额为(　　)。

　　A.5.13万元

　　B.6万元

　　C.6.60万元

　　D.7.72万元

　　【答案】C

　　【解析】纳税人通过自设非独立核算的门市部销售应税消费品的，计税时要按非独立核算门市部的销售额计算消费税税额。该高尔夫球具厂此项业务应缴纳的消费税=77.22÷(1+17%)×10%=6.60(万元)。

　　【10·多选题】按《消费税暂行条例》的规定，下列自产应税消费品，以纳税人同类应税消费品的高销售价格作为计税依据计算消费税的有(　　)。

　　A.用于抵债的应税消费品

　　B.用于馈赠的应税消费品

　　C.用于换取生产资料的应税消费品

　　D.对外投资入股的应税消费品

　　【答案】ACD