安庆恒企会计学校 《中级经济法》练习题：消费税的应纳税额

来源：安庆恒企会计培训学校 时间：2013-07-26

 安庆恒企会计学校 《中级经济法》练习题：消费税的应纳税额

 

　　简答题

　　1、甲企业(白酒生产企业)为增值税一般纳税人，2011年4月发生以下业务：

　　(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入2000000元，另收取品牌使用费500000元。

　　(2)提供不含增值税价款100000元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费10000元，乙企业已代收代缴消费税。

　　(3)委托加工收回后将其中900千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100千克散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每千克150元。

　　已知：药酒的消费税税率为10%;粮食白酒消费税的比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。

　　要求：

　　(1)计算甲企业向专卖店销售白酒时应缴纳的消费税税额;

　　(2)计算乙企业应代收代缴的消费税税额;

　　(3)计算甲企业销售瓶装药酒时应缴纳的消费税税额;

　　(4)计算甲企业分给职工散装药酒时应缴纳的消费税税额。

　　【正确答案】

　　(1)向专卖店销售白酒时应缴纳的消费税=(2000000+500000)÷(1+17%)×20%+20×1000×0.5×2=447350.43(元)

　　【解析】白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

　　(2)乙企业应代收代缴的消费税=(100000+10000)÷(1-10%)×10%=12222.22(元)

　　(3)甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税=100×1800×10%=18000(元)

　　【解析】纳税人通过非独立核算的门市部销售应税消费品，以门市部的对外销售额或销售数量征收消费税。

　　(4)甲企业分给职工散装药酒时无需缴纳消费税。

　　【解析】委托加工收回的应税消费品直接出售的(包括用于集体福利等视同销售行为)，不再缴纳消费税。